оперативный период планирования

ЂЂЂНалоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практикиЕкатерина Владимировна Шестакова Екатерина Владимировна ШестаковаНалоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики 1.PОбщие положения о налоговом планировании 1.1. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятияPPP Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование, в то же время на страницах печати, в теории налогового права, а также в кругу практикующих юристов существует широкая дискуссия на предмет правовой природы, целей, структуры налогового планирования. В юридической литературе встречается несколько трактовок понятия «налоговое планирование».PPP По мнению Д.Ю. Акулинина, налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности ЂЂЂ это процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания и построения различных правовых форм деятельности и размещения активов в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.PPP С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов.PPP Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающегося экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.PPP Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.PPP Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности предприятия.PPP Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:PPP 1)Pмониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;PPP 2)Pанализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.PPP Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий; между тем именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:PPP контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;PPP исследование причин невыполнения обязательств.PPP К прогнозным мероприятиям можно отнести:PPP составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;PPP исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;PPP планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;PPP планирование финансовых результатов организации;PPP прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.PPP К рискам относятся рискованные сделки, отклонения, связанные с увеличением или уменьшением прибыли, а также количества прибыльных сделок, увеличение затрат, например, затрат на оплату персонала, проведение капитального ремонта, открытие новых направлений деятельности. На планирование результатов деятельности также могут оказывать влияние схемы финансовых, документарных и товарно-материальных потоков. В связи с этим при осуществлении планирования требуется особое рассмотрение «узких мест» с точки зрения налоговых последствий, в том числе рассмотрение судебной практики.PPP Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Это особенно касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть. 1.2. Виды налогового планированияPPP Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям:PPP 1.PВ зависимости от формы предпринимательской деятельности: налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;PPP налоговое планирование деятельности организаций.PPP 2.PВ соответствии со стадией хозяйственной деятельности: налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т.Pд.);PPP налоговое планирование на стадии развития бизнеса; налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;PPP налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.PPP 3.PИсходя из объемов хозяйственной деятельности: налоговое планирование малого бизнеса; налоговое планирование среднего бизнеса;PPP налоговое планирование крупного бизнеса; налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.Pд.).PPP 4.PВ зависимости от объектов налогового планирования: налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;PPP налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).PPP 5.PИсходя из направленности и масштабов налогового планирования:PPP стратегическое налоговое планирование, т.Pе. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;PPP оперативное (текущее) налоговое планирование, т.Pе. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.PPP Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на: долгосрочное (период более года); среднесрочное (период от месяца до года); оперативное (период не превышает месяца).PPP Некоторые исследователи, например В.В. Муравьев, особенно подчеркивают необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия: P PPPP При этом определяется конкретная роль сотрудников организации в текущем планировании каждой сделки в отдельности.PPP Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.PPP Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.PPP Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом «узких мест» при ее исполн